Archive for the ‘Magdalena Zamoyska’ tag
Aporty do spółek kapitałowych i osobowych. Magdalena Zamoyska
Niniejsza publikacja zawiera najważniejsze aspekty opodatkowania wkładów niepieniężnych do spółek kapitałowych i osobowych. Przedstawiłam kluczowe zagadnienia w pdop, pdof, VAT i pcc dla podmiotów wnoszących aport oraz spółek, które taki wkład pieniężny otrzymują.
Dla podmiotów wnoszących aport prezentuję więc przede wszystkim kwestie dotyczące określenia przychodu lub jego braku w związku z aportem oraz ustalenia kosztu uzyskania tego przychodu. Przedstawiłam również konsekwencje w pdop/pdof późniejszego odpłatnego zbycia udziałów w spółce kapitałowej objętych w zamian za wkład niepieniężny, ich umorzenia albo likwidacji spółki kapitałowej. Określiłam skutki w podatkach dochodowych odpłatnego zbycia praw i obowiązków w spółce osobowej, wystąpienia wspólnika z takiej spółki lub jej likwidacji. Poruszyłam także problematykę opodatkowania podatkiem VAT podmiotów wnoszących aport, w tym działanie podmiotu wnoszącego wkład niepieniężny w charakterze podatnika VAT oraz kwalifikację aportów w świetle ustawy o VAT.
Z perspektywy podmiotów otrzymujących aporty, naświetliłam zagadnienia w podatku dochodowym dotyczące zasad określenia podstawy do amortyzacji podatkowej, czy późniejszego kosztu podatkowego przy zbyciu składników majątku wnoszonych aportem. W przypadku spółek osobowych te zasady odnoszą się do podmiotów wnoszących aport, ponieważ to one rozliczają podatek dochodowy z działalności prowadzonej przez spółkę osobową. Odniosłam się również do możliwości odliczenia VAT naliczonego w związku z wkładem niepieniężnym, oraz opodatkowania pcc aportów. Poruszyłam także kwestię odpowiedzialności spółki kapitałowej otrzymującej aport za zobowiązania podatkowe podmiotu wnoszącego aport.
Obok zagadnień podstawowych zaprezentowałam także inne aspekty związane z aportami, np. możliwość zaliczenia do kosztów podatkowych wydatków związanych bezpośrednio i pośrednio z aportami, przenoszenie zobowiązań w związku z aportem przedsiębiorstw lub ich zcp oraz zaliczanie do kosztów podatkowych odsetek od przejętych zobowiązań i rozliczanie różnic kursowych przez spółkę otrzymującą aport.
Komentarz podatkowy jest poprzedzony krótkim przybliżeniem regulacji Ksh w zakresie aportów do spółek kapitałowych i wybranych spółek osobowych w celu wprowadzenia Czytelnika w tematykę niniejszej publikacji.
Wyselekcjonowane zagadnienia podatkowe, w praktyce w dużej mierze kontrowersyjne, zostały przedstawione szerzej z wykorzystaniem fragmentów interpretacji wydawanych w imieniu Ministra Finansów oraz fragmentów orzeczeń sądów administracyjnych. Zamieściłam najbardziej aktualną linię interpretacji Ministra Finansów i orzeczeń sądów administracyjnych. Większość z nich pochodzi z roku lat 2010–2011. Po wcześniejsze interpretacje czy wyroki sięgałam wtedy, jeżeli ich wartość jest znacząca dla ukształtowania obecnej linii rozstrzygnięć podatkowych. Zaprezentowałam również własną opinię do cytowanych interpretacji i orzeczeń. Nie posiłkowałam się komentarzami innych autorów, wykorzystałam moją wiedzę i doświadczenie zdobyte w ciągu ponad 10-letniej praktyki doradcy podatkowego.
Moja publikacja nie jest opracowaniem kompleksowym i nie zawiera zbyt wielu aspektów „technicznych”, dotyczących np. rodzaju i terminu składnia deklaracji podatkowych i daty płatności podatków w związku z przeprowadzanymi transakcjami. Jednakże, odnoszę się w niej do kwestii praktycznych, dlatego też w niektórych przypadkach przedstawiłam przykłady oraz zaproponowałam bezpieczne z podatkowego punktu widzenia i efektywne rozwiązania. Przed ich implementacją warto jednak skorzystać z porady doradcy podatkowego, gdyż każda sytuacja wymaga indywidualnej analizy.
Książkę starałam się napisać językiem prostym i przystępnym nie tylko dla prawników lub doradców podatkowych, ale także na przykład dla osób podejmujących decyzje dotyczące prowadzonych przez nich przedsiębiorstw, tak aby zawiła treść ustaw podatkowych mogła być bardziej zrozumiała. Publikacja powstała z uwzględnieniem stanu prawnego obowiązującego 15 czerwca 2011 roku oraz orzeczeń sądów administracyjnych i interpretacji wydanych w imieniu Ministra Finansów, których treść była dostępna do powyższej daty.
